法治日?qǐng)?bào)全媒體記者 朱寧寧

《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（修正草案）》（以下簡稱“修正草案”）2月25日首次提請(qǐng)十四屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議審議。

現(xiàn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（以下簡稱“現(xiàn)行法”）于1993年制定，2014年作了一次修正，自施行以來對(duì)促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展、規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證功能、維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序等起到了重要作用。截至2024年底，全國共有注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所約1.1萬家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師約10萬人。

“總的看，現(xiàn)行法基本框架和主要制度是適應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的。但近年來也出現(xiàn)了一些新情況新問題，主要是部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為不規(guī)范、履行‘看門人’職責(zé)不到位，監(jiān)管措施不完善、處罰力度不夠，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真、上市公司審計(jì)造假等現(xiàn)象頻發(fā)?！必?cái)政部部長藍(lán)佛安說，有必要對(duì)現(xiàn)行法作針對(duì)性修改，進(jìn)一步完善相關(guān)制度機(jī)制，為遏制審計(jì)造假、規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展提供更加有力的法治保障。

修正草案共22條，在保持現(xiàn)行法基本框架和主要制度不變的基礎(chǔ)上，聚焦加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)、完善監(jiān)管措施、加大責(zé)任追究力度等方面，著力解決審計(jì)造假等注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的突出問題。

修正草案在總則中增加規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)堅(jiān)持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，貫徹落實(shí)黨和國家路線方針政策、決策部署，為國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)。同時(shí)，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的禁止性規(guī)定，包括：明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得通過任何方式出具虛假報(bào)告；未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑、未履行必要的審計(jì)程序等，不得發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見或者出具報(bào)告；不得冒用他人名義執(zhí)業(yè)；不得采用強(qiáng)迫、欺詐、賄賂、惡性低價(jià)競爭等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)。此外，還進(jìn)一步明確有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得從事的業(yè)務(wù)范圍。

修正草案從多方面對(duì)監(jiān)管措施進(jìn)行了完善。一是嚴(yán)格執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入。將會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立審批由“先照后證”調(diào)整為“先證后照”，即申請(qǐng)人先申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可，再憑執(zhí)業(yè)許可領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。同時(shí)，明確對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事上市公司審計(jì)服務(wù)實(shí)施準(zhǔn)入管理。二是加強(qiáng)監(jiān)督檢查，明確省級(jí)以上財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況，并規(guī)定監(jiān)督檢查可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令限期整改等監(jiān)管措施。三是增加關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)檔案管理的內(nèi)容。四是明確實(shí)施失信懲戒。規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反規(guī)定情節(jié)嚴(yán)重的，依法列入嚴(yán)重失信主體名單，實(shí)施失信懲戒。

加大責(zé)任追究力度，也是修正草案的重要內(nèi)容。修正草案將違規(guī)出具報(bào)告的處罰額度由現(xiàn)行法的最高處違法所得5倍罰款提高至10倍；情節(jié)嚴(yán)重的，暫停業(yè)務(wù)直至吊銷執(zhí)業(yè)許可；明確因出具虛假報(bào)告被追究刑事責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師終身禁業(yè)。同時(shí)，增設(shè)違反執(zhí)業(yè)禁止性規(guī)定以及委托人或者被審計(jì)單位串通、唆使會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假報(bào)告等違法行為的法律責(zé)任。